Załącznik 
do Uchwały nr …….
Zarządu Województwa Śląskiego
z dnia ………………..

SPRAWOZDANIE FINANSOWE
WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO
ZA ROK 2012

Wnosi
Zarząd Województwa

Katowice, maj 2013 rok

SPIS TREŚCI

WPROWADZENIE

I.	BILANS Z WYKONANIA BUDŻETU WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO 
	W 2012 R…………………	………………………………………………………………...4

II. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ŁĄCZNE

2.1. BILANS ŁĄCZNY JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH ZA 2012 R. 

2.2. ŁĄCZNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT JEDNOSTEK 
       BUDŻETOWYCH ZA 2012 ROK…………………	……………...16

2.3. ŁĄCZNE ZESTAWIENIE ZMIAN W FUDNUSZU JEDNOSTEK  

ZAŁĄCZNIKI ……………………………………………………………………………... 19

WPROWADZENIE
Sprawozdanie finansowe za rok 2012 zostało sporządzone zgodnie z przepisami ustawy 
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013, poz. 330) 
oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej  (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 289).
Sprawozdanie finansowe jednostki samorządu terytorialnego zostało określone                      w § 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. jako sprawozdanie, które składa się z:
1)	bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
2)	łącznego bilansu obejmującego dane wynikające z bilansów samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych;
3)	łącznego rachunku zysków i strat obejmującego dane wynikające z rachunków zysków    i strat samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych;
4)	łącznego zestawienia zmian w funduszu obejmującego dane wynikające z zestawień zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych.
Bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego sporządzono według wzoru ustalonego w załączniku nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku.
Łączny bilans obejmujący dane wynikające z bilansów samorządowych jednostek budżetowych sporządzono według wzoru ustalonego w załączniku nr 5 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku.
Łączny rachunek zysków i strat obejmujący  dane wynikające z rachunków zysków i strat samorządowych jednostek sporządzono zgodnie z załącznikiem nr 7 do tego rozporządzenia.
Natomiast łączne zestawienie zmian w funduszu obejmujące dane wynikające z zestawień zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych sporządzono zgodnie                    z załącznikiem nr 8 do tego rozporządzenia.
Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, inaczej nazywanym dniem bilansowym, samorządowe jednostki budżetowe sporządziły jednostkowe sprawozdanie finansowe.
Sporządzając sprawozdanie finansowe, dokonano odpowiednich wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami. Dotyczą one w szczególności:
1)	wzajemnych należności i zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze,
2)	przychodów i kosztów z tytułu operacji dokonywanych między jednostkami,
3)	przekazanych środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych nieodpłatnie jednostkom objętych sprawozdaniem finansowym, a także wymienionymi składnikami otrzymanymi nieodpłatnie od jednostek objętych łącznym zestawieniem z mian w funduszu.
Założono kontynuację działalności w dającej się przewidzieć przyszłości, obejmującej okres nie krótszy niż jeden rok od dnia bilansowego, w nie zmniejszonym istotnie zakresie. Nie istnieją również okoliczności wskazujące na zagrożenia kontynuowania działalności. 
Sprawozdanie finansowe zostało sporządzone za rok obrotowy, który jest tożsamy z rokiem budżetowym, rozpoczynającym się 01.01.2012 r. i kończącym się 31.12.2012 r. Okresami sprawozdawczymi są poszczególne miesiące w roku obrotowym. Sprawozdania sporządzono na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, to jest na dzień 31.12.2012 r. 

       

	
I.	Bilans z wykonania budżetu Województwa Śląskiego w 2012 r.

Bilans z wykonania budżetu obejmuje aktywa i pasywa, które wpłynęły na wynik budżetu 
w danym roku (zał.1).

Po stronie aktywów występują następujące pozycje:
I.	Środki pieniężne 
II.	Należności i rozliczenia
III.	Inne aktywa

I.	Środki pieniężne obejmują:

1.	Środki pieniężne budżetu – w pozycji tej ujęto środki pieniężne stanowiące „własność budżetu” Województwa Śląskiego w wysokości salda środków pieniężnych znajdujących się na dzień 31 grudnia na podstawowym rachunku bankowym budżetu, 
a także środki pieniężne na wyodrębnionym rachunku dla wydatku, który nie wygasł 
w budżecie własnym Województwa Śląskiego w roku budżetowym 2012 w kwocie  353 800 złotych na realizację projektu Śląska Regionalna Sieć Szkieletowa zgodnie       z Uchwałą Nr IV/29/12/2012 Sejmiku Województwa Śląskiego z dnia 20.12.2012 roku. W pozycji tej ujęto także odsetki uzyskane na dzień 31.12.2012 roku od tegoż rachunku w kwocie 515 złotych.

2.	Pozostałe środki pieniężne – w pozycji tej ujęte są środki pieniężne w drodze czyli kwoty otrzymane przez Województwo Śląskie stanowiące zwroty środków niewykorzystanych na wydatki przez jednostki budżetowe oraz wpływy dochodów budżetowych uzyskane przez jednostki budżetowe, które zostały przekazane w 2012 roku a objęte są wyciągiem bankowym w roku następnym.

II.	Należności i rozliczenia obejmują:

1. 	Należności finansowe – stanowią udzielone przez Województwo Śląskie pożyczki. 
W bilansie z wykonania budżetu należności finansowe prezentowane są w podziale na:
1.1.	krótkoterminowe z terminem wymagalności do 12 miesięcy od dnia bilansowego w kwocie 8 576 600,93 złotych,
1.2.	długoterminowe z terminem wymagalności powyżej 12 miesięcy w kwocie 37 414 606,55 złotych.
W pozycji tej ujęto należności z tytułu udzielonych w 2012 r. oraz w latach poprzednich pożyczek samodzielnym publicznym zakładom opieki zdrowotnej.
W 2012 r. udzielono pożyczki następującym SPZOZ-om:
•	Uzdrowisko Goczałkowice Zdrój Wojewódzki Ośrodek Reumatologiczno-Rehabilitacyjny w Goczałkowicach Zdroju w kwocie 5 400 191,69 złotych,
•	Wojewódzki Szpital Specjalistyczny nr 1 im. prof. Józefa Gasińskiego w Tychach (funkcjonujący od 19 lipca 2012 roku pod nazwą Wojewódzki Zakład Opieki Zdrowotnej nr 1 im. prof. Józefa Gasińskiego w Tychach)
w kwocie 36 480 262 złotych, z czego 4 000 000 złotych udzielonej pożyczki wygasło, w związku z przejęciem przedmiotu zastawu, stanowiącego zabezpieczenie spłaty pożyczki;
•	Obwód Lecznictwa Kolejowego w Bielsku Białej w kwocie 520 000 złotych,
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej  (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 289) na należności wątpliwe, tj. wymagalne raty udzielonych pożyczek (przez które rozumie się bezsporne należności, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone) dokonano odpisów aktualizujących w ciężar wyniku na pozostałych operacjach niekasowych. Oznacza to, iż wartość  należności finansowych wykazano  w bilansie z wykonania budżetu   w kwocie netto ustalonej jako różnica pomiędzy wartością księgową należności z tytułu udzielonych pożyczek a wartością odpisu z tytułu utraty wartości. Odpis na należności utworzono w wysokości 100% wartości rat wymagalnych pożyczek według stanu na 31.12.2012 r. Wartość odpisów aktualizujących wyniosła 21 549 376,73 złotych.
2.	Należności od budżetów – w pozycji tej ujęto należności od innych budżetów, 
tj. dochody Województwa Śląskiego z tytułu udziału w podatku dochodowym od osób prawnych zainkasowane przez urzędy skarbowe w grudniu 2012 r., a odprowadzone 
na rachunek budżetu w styczniu następnego roku; dochody z tytułu udziału w podatku dochodowym od osób fizycznych za grudzień 2012 r. nieprzekazane do końca roku przez Ministerstwo Finansów.
3.	Pozostałe należności i rozliczenia – w pozycji tej ujęto stany rozliczeń pomiędzy jednostkami budżetowymi z tytułu dochodów i przekazanych środków na wydatki. Wykazano tu stan zrealizowanych dochodów budżetowych uzyskanych przez jednostki budżetowe i wykazanych w ich okresowych sprawozdaniach, lecz nie przekazanych 
na rachunek budżetu Województwa Śląskiego do końca 2012 r. oraz stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych lecz nie wykorzystanych 
na pokrycie wydatków budżetowych do końca 2012 r.

III. 	Inne aktywa – w pozycji tej ujęto odsetki, które zwiększają zadłużenie z tytułu zaciągniętych kredytów bankowych. Odsetki te naliczone na koniec okresu sprawozdawczego, spowodują wystąpienie wydatku w następnym roku budżetowym.

Po stronie pasywów w bilansie z wykonania budżetu występują następujące pozycje:
I.	Zobowiązania 
II.	Aktywa netto budżetu
III.	Inne pasywa

I.	Zobowiązania obejmują:

1.	Zobowiązania finansowe – to zaciągnięte kredyty na finansowanie wydatków majątkowych. Zobowiązania finansowe wynikają z konieczności finansowania deficytu budżetu. W bilansie z wykonania budżetu wykazano zobowiązania finansowe 
w podziale na:
1.1.	krótkoterminowe wymagalne w terminie do 12 miesięcy od dnia bilansowego 
w kwocie 59 933 261,66 złotych,
1.2.	długoterminowe wymagalne w terminie powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego w kwocie 370 145 070,81.
W 2012 r. zaciągnięto następujące kredyty:
•	na finansowanie wydatków związanych z realizacją zadania inwestycyjnego
pn.: „Zadaszenie widowni oraz niezbędna infrastruktura techniczna Stadionu Śląskiego w Chorzowie” w kwocie 71 000 000 zł. Kredyt wykorzystano w kwocie 31 943 706,34 złotych,  
•	na finansowanie wydatków związanych realizacją następujących inwestycji: budowa nowej siedziby Muzeum Śląskiego w Katowicach, rewitalizacja Zespołu pałacowo-parkowego w Koszęcinie w ramach tworzenia Śląskiego Centrum Edukacji Regionalnej II i III etap, rozbudowa Filharmonii Śląskiej 
w Katowicach, przebudowa budynku Zamek w Jaworzu po pożarze, modernizacja i rozbudowa Pawilonu Diagnostyczno-Zabiegowego w zakresie Oddziału Anestezjologii i Intensywnej Terapii z zakupem sprzętu dla strefy zabiegowej SP W Szpitala Chirurgii Urazowej im. dra J. Daaba w Piekarach Śląskich, w łącznej kwocie 64 858 900 złotych. Kredyt wykorzystano w kwocie 63 545 230,66 złotych.
•	na finansowanie wydatków związanych z realizacją 5 inwestycji 
na wojewódzkich drogach publicznych w kwocie 64 545 126 złotych, który wykorzystano w kwocie 35 226 276,42 złotych.

2.	Zobowiązania wobec budżetów – w pozycji tej ujęto zobowiązania z tytułu niewykorzystanych do końca roku dotacji celowych podlegających zwrotowi 
na rachunek budżetu państwa, zobowiązania z tytułu niewykorzystanych dotacji 
na realizację Regionalnego Programu Operacyjnego oraz Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki nie przekazane z końcem roku na rachunek Ministerstwa Rozwoju Regionalnego, zobowiązania z tytułu nieprzekazanych do końca roku na rachunek Ministerstwa Finansów niewykorzystanych środków europejskich na realizację projektów własnych w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 
oraz zobowiązania z tytułu dochodów zrealizowanych w ramach zadań zleconych 
z zakresu administracji rządowej, nie przekazanych do końca roku na rachunek budżetu państwa.

3.	Pozostałe zobowiązania – pozycja ta obejmuje omyłkowe uznania rachunków bankowych, tj.  kwoty przelane na niewłaściwy rachunek bankowy przez jednostki budżetowe w dniu 31.12.2012 r. oraz zwroty niewykorzystanych przez jednostki budżetowe środków na wydatki, które zostały przekazane 31.12.2012 r. a objęte 
są wyciągiem bankowym w roku następnym.

II.	Aktywa netto budżetu  - to cześć pasywów budżetu, która równa jest różnicy aktywów ogółem i wszystkich zobowiązań budżetu i obejmuje:

1.	Wynik wykonania budżetu – stanowi ujemną różnicę między uzyskanymi dochodami 
 	a zrealizowanymi wydatkami. Na pozycję tę składają się:
1.1.	Nadwyżka budżetu – nie występuje.
1.2.	Deficyt budżetu – w pozycji tej ujęto różnicę między kasowo uzyskanymi dochodami a zrealizowanymi wydatkami w danym roku budżetowym.
1.3.	Niewykonane wydatki – to wydatek, które nie wygasł z upływem roku budżetowego uchwalone Uchwałą Nr IV/29/12/2012 Sejmiku Województwa Śląskiego z dnia 20.12.2012 r. na podstawie art. 263 ust. 2 i 3 pkt 2 ustawy z dnia              27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240              z późn. zm.). 
Wydatek ten związany był z realizacją umowy , której przedmiotem są usługi kompleksowego przygotowania dokumentacji aplikacyjnej oraz działania doradcze związane z realizacją projektu pod nazwą Śląska Regionalna Sieć Szkieletowa. Ostateczny termin dokonania wydatku uchwalono do dnia 31.03.2013 r. 

2.	Wynik na operacjach niekasowych – dotyczy pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. W pozycji tej ujęto kwoty umorzonych pożyczek udzielonych samodzielnym publicznym zakładom opieki zdrowotnej, obciążenia odpisami z tytułu utraty wartości należności dotyczących udzielonych pożyczek, a także zmniejszenia odpisów z tytułu utraty wartości należności w związku ze spłatą rat wymagalnych pożyczek. 

3.	Rezerwę na niewygasający wydatek – w pozycji tej ujęto kwotę wydatku niewygasającego, uchwalonego do realizacji w roku następnym, o którym mowa w pozycji II.1.3. pasywów. Rezerwa ta jest tworzona do czasu zrealizowania lub wygaśnięcia planu niewygasającego wydatku.

4.	Środki z prywatyzacji – nie występują.

5.	Skumulowany wynik budżetu -  pozycja ta stanowi sumę wyników budżetu 
z poprzednich lat. 

III.	Inne pasywa – obejmują rozliczenia międzyokresowe z tytułu dochodów budżetu przyszłego roku, które wpłynęły na rachunek budżetu przed końcem 2012 r., 
jest to otrzymana w grudniu na styczeń 2013 r. część oświatowa subwencji ogólnej. 

II. SPRAWOZDANIE FINANSOWE ŁĄCZNE

2.1. BILANS ŁĄCZNY JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH ZA 2012 R.

Bilans łączny samorządowych jednostek budżetowych obejmujący zsumowane pozycje bilansowe jednostek, po dokonaniu wyłączeń wzajemnych rozliczeń między tymi jednostkami – stanowi załącznik 2, a wykaz jednostek budżetowych zawiera załącznik 5.

Po stronie aktywów występują następujące pozycje:
A.	Aktywa trwałe 
B.	Aktywa obrotowe
C.	Inne aktywa

A.	Aktywa trwałe stanowią wartości niematerialne i prawne, rzeczowe aktywa trwałe, należności długoterminowe, długoterminowe aktywa finansowe oraz wartość mienia zlikwidowanych jednostek.

I.	Wartości niematerialne i prawne – zwiększenie związane jest z modyfikacją użytkowanego oprogramowania oraz zakupem nowych programów i licencji na potrzeby jednostek. Pozycja ta wykazana jest w wartości netto przy zastosowaniu umorzeń wg stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych bądź też określonych przez kierowników jednostek zgodnie z ustawą o rachunkowości.

II.	Rzeczowe aktywa trwałe – zwiększenie tej pozycji bilansu związane jest z wyceną 
i przyjęciem do ewidencji nieruchomości gruntowych oraz budynków i lokali. 
Znaczny wzrost nastąpił również w wyniku nabycia przez Województwo Śląskie środków transportu w postaci elektrycznych pojazdów szynowych oraz nakłady ponoszone przez jednostki na środki trwałe w budowie (inwestycje). 
Pozycja ta wykazana jest w wartości netto przy zastosowaniu umorzeń wg stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych bądź też określonych przez kierowników jednostek zgodnie z ustawą o rachunkowości.

III.	Należności długoterminowe – (powyżej 12 miesięcy) wyceniane są w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem ostrożności, czyli dokonywane są odpisy aktualizujące w związku z zagrożeniem lub całkowitą utratą możliwości ich spłaty przez kontrahenta. Znaczny wzrost spowodowany jest ujęciem opłat wynikających        z decyzji za zajęcie pasów drogowych dróg wojewódzkich w celu umieszczenia urządzeń infrastruktury technicznej niezwiązanej z potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami ruchu drogowego, dotyczące lat przyszłych. Ujęto tu również między innymi rozłożone na raty zwroty dotacji.

IV.	Długoterminowe aktywa finansowe – na tę pozycję w kwocie 798.407.764,40 zł składa się wartość posiadanych przez Województwo Śląskie akcji i udziałów.:
a)	wartość akcji:
-     Górnośląskie Towarzystwo Lotnicze SA w Katowicach – 65.365.536,00 zł,
-     Wojewódzki Park Kultury i Wypoczynku im. Gen. J. Ziętka w Chorzowie –   
        77.846.260,00 zł,
-     Agencja Rozwoju Regionalnego SA w Bielsku Białej – 140.200,00 zł,
-     Fundusz Górnośląski SA w Katowicach – 122.276.770,00 zł,
- Górnośląskie Przedsiębiorstwo Wodociągów S.A. w Katowicach – 
      488.393.000,00 zł,
- Górnośląska Agencja Rozwoju Regionalnego S.A. w Katowicach – 
      6.237.000,00 zł,
- Centrum Projektów Regionalnych INWESTOR S.A. w Katowicach – 
     288.998,40 zł,
b) wartość udziałów:
-     Koleje Śląskie Spółka z o.o. – 15.000.000,00 zł,
-  Rudzka Agencja Rozwoju  INWESTOR Sp. z o.o. w Rudzie Śląskiej – 
         336.000,00 zł,
-     Przewozy Regionalne Sp. z o.o. w Warszawie – 0,00 zł (dokonano 100% odpisu aktualizującego w wysokości 141.736.000,00 zł zgodnie z rekomendacjami Biegłych Rewidentów przy badaniu sprawozdań finansowych za 2010 r.),
-      Megrez Sp. z o.o. – 546.000,00 zł.,
-    Śląskie Centrum Rehabilitacyjno-Uzdrowiskowe im. A. Szebesty w Rabce Zdroju Sp. z o.o. – 21.978.000,00 zł.
V.	Wartość mienia zlikwidowanych jednostek – 282.023,53 zł. stanowi wartość mienia     w wysokości wynikającej z bilansu po zlikwidowanym Psychiatrycznym Zakładzie Opiekuńczo-Leczniczym w Międzybrodziu.

B.	Aktywa obrotowe stanowią zapasy, należności krótkoterminowe, krótkoterminowe aktywa finansowe oraz rozliczenia międzyokresowe.

I.	Zapasy – kwota 2.101.706,52 zł obejmuje stan materiałów, produktów oraz towarów znajdujących się w jednostkach budżetowych. Materiały związane z gospodarką magazynową znajdują się w Wojewódzkim Ośrodku Geodezji i Kartografii, Regionalnym Ośrodku Pomocy Społecznej, Wojewódzkim Urzędzie Pracy, Śląskim Zarządzie Melioracji i Urządzeń Wodnych, placówkach oświatowych, Zarządzie Dróg Wojewódzkich, Śląskim Zarządzie Nieruchomości, Śląskim Ogrodzie Zoologicznym, Zespole Parków Krajobrazowych Województwa Śląskiego. Natomiast towary                i produkty znajdują się na stanie placówek oświatowych, Śląskiego Ogrodu Zoologicznego (przewodniki) oraz Zespołu Parków Krajobrazowych (m.in. broszury, widokówki, płyty CD przeznaczone do sprzedaży).

II.	Należności krótkoterminowe - (poniżej 12 miesięcy) wykazywane są w bilansie 
w kwocie netto po uwzględnieniu dokonanych odpisów aktualizujących. Obejmują między innymi należności z tytułu dostaw i usług, należności od budżetów 
i  z tytułu rozliczenia środków na wydatki i dochody budżetowe, z tytułu dotacji wykorzystanych niezgodnie  z przeznaczeniem itp. 
Ujęto tu również środki wypłacone w 2012 roku z budżetu środków europejskich, które nie zostały jeszcze rozliczone we wnioskach o płatność ani nie  zwrócone do Ministerstwa Finansów do końca 2012 roku. 
Jednocześnie w tej pozycji dokonano wzajemnych wyłączeń należności i zobowiązań pomiędzy jednostkami budżetowymi. Wyłączono wykazane w bilansach jednostkowych jednostek budżetowych należności z tytułu dostaw i usług w wysokości 4.420,42 zł, które były jednocześnie zobowiązaniami z tytułu dostaw i usług. 
Na powyższą kwotę składa się:
•	3.944,00 zł – należność Regionalnego Ośrodka Doskonalenia Nauczycieli „WOM” 
w  Częstochowie była jednocześnie zobowiązaniem Centrum Języków Europejskich  Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Częstochowie,
•	476,42 zł - należność Centrum Języków Europejskich  Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Częstochowie była jednocześnie zobowiązaniem Regionalnego Ośrodka Doskonalenia Nauczycieli „WOM” w  Częstochowie.
Z rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych wyłączono kwotę 138.968.754,61 zł. wykazaną jednocześnie  jako pozostałe zobowiązania Urzędu Marszałkowskiego Województwa Śląskiego.  Obowiązek księgowania pozabudżetowych środków europejskich płatnych za pośrednictwem Banku Gospodarstwa Krajowego jako należności i zobowiązania został wprowadzony od 2010 roku Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej  (tekst jedn.: Dz.U. z 2013, poz. 289).

III.	Krótkoterminowe aktywa finansowe - środki pieniężne w banku i kasie są wyceniane według wartości nominalnej. Środki, które pozostały na rachunkach bankowych jednostek i nie zostały przekazane na rachunek budżetu, bądź też zgodnie z przepisami prawa winny pozostać na wyodrębnionych rachunkach bankowych m. in. środki            z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,  depozyty, środki pieniężne Funduszu Ochrony Środowiska.
IV.	Rozliczenia międzyokresowe – koszty poniesione w danym okresie a przewidziane do rozliczenia w roku 2013 np. ubezpieczenie środków trwałych, ubezpieczenie dróg, dostęp do bazy Lex, prenumerata czasopism.

Strona pasywów obejmuje następujące pozycje:
A.      Fundusz
B.	Państwowe fundusze celowe
C.	Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
D.	Fundusze specjalne
E.	Rozliczenia międzyokresowe

A.	Na Fundusz składa się fundusz jednostki, wynik finansowy netto, nadwyżka środków obrotowych, odpisy z wyniku finansowego, fundusz mienia zlikwidowanych jednostek.
Wynik finansowy netto w bilansie łącznym jednostek budżetowych jest dodatni, został on zaprezentowany w szyku rozwartym.

B.	Państwowe fundusze celowe – w bilansie Urzędu Marszałkowskiego wykazano Fundusz Ochrony Środowiska oraz w bilansie Wojewódzkiego Urzędu Pracy wykazano Fundusz Pracy.

C.	Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 

I.	Zobowiązania długoterminowe –  (powyżej 12 miesięcy) na wartość składają się zabezpieczenia należytego wykonania umów.

II.	Zobowiązania krótkoterminowe – (poniżej 12 miesięcy) na wartość składają się między innymi zobowiązania z tytułu wynagrodzeń, tj. dodatkowego wynagrodzenia rocznego, tzw. „13” wraz z pochodnymi (zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych              i Fundusz Pracy), zobowiązania z tytułu dostaw i usług, pobrane i nierozliczone środki na wydatki oraz nie przekazane dochody na rachunek budżetu, które wpłynęły w ostatnim dniu roku budżetowego, jak również sumy obce (depozytowe, zabezpieczenia wykonania umów). Ujęto tu również środki wypłacone w 2012 roku z budżetu środków europejskich, które nie zostały jeszcze rozliczone we wnioskach o płatność ani  zwrócone do Ministerstwa Finansów do końca 2012 roku. 
Jednocześnie z pozycji zobowiązania z tytułu dostaw i usług dokonano wzajemnych wyłączeń należności i zobowiązań pomiędzy jednostkami budżetowymi. Wyłączono wykazane w bilansach jednostkowych jednostek budżetowych:
•	  3.944,00 zł - zobowiązanie Centrum Języków Europejskich  Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Częstochowie, które było jednocześnie należnością Regionalnego Ośrodka Doskonalenia Nauczycieli „WOM” w  Częstochowie,
•	476,42 zł - zobowiązanie Regionalnego Ośrodka Doskonalenia Nauczycieli „WOM” w  Częstochowie, które było jednocześnie należnością Centrum Języków Europejskich  Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Częstochowie.
Z pozostałych zobowiązań wyłączono kwotę 138.968.754,61 zł wykazaną jednocześnie  jako należności z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych w wyniku rozliczeń w Urzędzie Marszałkowskim Województwa Śląskiego.

III.	Rezerwy na zobowiązania – nie występują
Zgodnie z  § 9a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej  (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 289) jednostki budżetowe nie maja obowiązku tworzyć rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze. Przyznawane są one zgodnie z kodeksem Pracy,           a ich wypłata nie wpływa w istotny sposób na wynik finansowy. 
Wysokość środków na świadczenia pracownicze zabezpieczone są w wieloletniej prognozie finansowej w kwocie 259.352.128 zł.

D.	Fundusze specjalne – w pozycji tej wykazano stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz Funduszu Pracy.

E.	Rozliczenia międzyokresowe – ujęto prawdopodobne przyszłe zobowiązania 
za wykonane usługi a niezafakturowane do dnia bilansowego.

2.2	ŁĄCZNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH  
ZA 2012 R.

Łączny rachunek zysków i strat informuje jakie czynniki wpłynęły na wynik finansowy wykazany w bilansach (załącznik 3). Rachunek zysków i strat przedstawia wynik działalności jednostek budżetowych w ujęciu analitycznym. Ujmuje on oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty nadzwyczajne oraz obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego za dany 
i poprzedni rok obrotowy. Umożliwia to porównanie wyników działalności w czasie.
Wynik finansowy jednostki jest przedstawiony w rachunku zysków i strat jako ciąg wyników osiąganych w różnych sferach działalności. W konsekwencji powstaje: wynik na sprzedaży, wynik z działalności operacyjnej, wynik z działalności gospodarczej, wynik brutto i na końcu wynik netto. Dzięki ujęciu wynikowemu przejrzyście przedstawiona jest sytuacja finansowa jednostki.
W łącznym rachunku zysków i strat jednostek budżetowych dokonano wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami, które zaewidencjonowano w roku 2012, tj. w zakresie kosztów i związanych z tym przychodów pomiędzy poszczególnymi jednostkami.
Koszty działalności operacyjnej ujęte w ewidencji księgowej w roku 2012 w wysokości 603.141,94 zł w takich jednostkach jak:
•	Urząd Marszałkowski Województwa Śląskiego,
•	Śląski Zarząd Nieruchomości w Katowicach,
•	Zarząd Dróg Wojewódzkich w Katowicach,
•	Śląski Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w Katowicach,
•	Wojewódzki Urząd Pracy w Katowicach,
•	Zespół Parków Krajobrazowych Województwa Śląskiego w Będzinie,
•	Śląskie Centrum Społeczeństwa Informacyjnego w Katowicach,
•	Beskidzkie Biuro Geodezji i Terenów Rolnych w Żywcu,
•	Regionalny Ośrodek Polityki Społecznej w Katowicach,
•	Wojewódzki Ośrodek Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej w Katowicach
•	niektóre placówki oświatowe, 
były ujęte jednocześnie jako:
•	przychody netto ze sprzedaży produktów w kwocie 337.700.48 zł, 
•	przychody z tytułu dochodów budżetowych w kwocie 234.155,14 zł,
•	inne przychody operacyjne w kwocie 31.286,32 zł,
w takich jednostkach jak: Śląski Zarząd Nieruchomości w Katowicach, Urząd Marszałkowski Województwa Śląskiego, Śląski Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w Katowicach, Centrum Dziedzictwa Przyrody Górnego Śląska w Katowicach, Śląskie Centrum Społeczeństwa Informacyjnego w Katowicach oraz niektóre placówki oświatowe.

2.3.	ŁĄCZNE ZESTAWIENIE ZMIAN W FUDNUSZU JEDNOSTEK     BUDŻETOWYCH ZA 2012 R.

Łączne zestawienie zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych                - przedstawiono w nim przede wszystkim zmiany mające wpływ na zwiększenie oraz zmniejszenie funduszu jednostek (załącznik 4).
W łącznym zestawieniu zmian w funduszu jednostek budżetowych w stanie na koniec roku poprzedniego, dodatni wynik finansowy netto wykazano w rozbiciu na zysk w kwocie 1.005.601.907,01 zł i stratę 327.355.988,21 zł Na koniec roku 2012 wynik ten wykazano jako zysk w kwocie 1.155.453.323,22 zł i stratę w kwocie 334.696.428,01 zł. 
Wynik na koniec roku poprzedniego wynika z połączenia łącznego zestawienia zmian w funduszu jednostek budżetowych oraz łącznego zestawienia zmian z funduszu zakładów budżetowych. Zysk dotyczy Urzędu Marszałkowskiego Województwa Śląskiego oraz Częstochowskiego Biura Geodezji i Terenów Rolnych natomiast strata pozostałych samorządowych jednostek budżetowych. Wynik na koniec 2012 roku wynika między innymi z przeksięgowania w Urzędzie Marszałkowskim Województwa Śląskiego uzyskanych wyników (zysk lub strata) za rok poprzedni w wyodrębnionych ewidencjach dotyczących programów unijnych, jak również pokazania iż w niektórych jednostkach występuje zysk natomiast w innych strata.
W łącznym zestawieniu zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych dokonano wyłączeń wartości nieodpłatnie przekazanych środków trwałych oraz środków trwałych        w budowie w roku 2012 pomiędzy poszczególnymi jednostkami.
Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i inwestycje ujęte w ewidencji księgowej w roku 2012 w wysokości 4.099.124,35 zł w Zarządzie Dróg Wojewódzkich w Katowicach były jednocześnie ujęte  w ewidencji księgowej Urzędu Marszałkowskiego Województwa Śląskiego w Katowicach:
- w wysokości 2.435.838,46 zł jako wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych                 i prawnych,
-   w wysokości 1.663.285,89 zł. jako inne zmniejszenia. 

ZA ZARZĄD