Załącznik do Uchwały nr 2428/307/III/2009     z dnia 22.09.2009 r.

Wytyczne dotyczące badania rocznych sprawozdań finansowych 
za 2009 rok samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, dla których organem założycielskim jest Województwo Śląskie

1.	Badanie wstępne:
1)	Rozpoznanie i ustalenie stanu prawnego jednostki, a w tym ustalenie m.in.:
- formy prawnej jednostki,
- przedmiotu działalności,
- podstawy prawnej działalności,
- organu rejestrowego, daty wpisu do rejestru,
- rejestracji podatkowej.
2)	Rozpoznanie struktury organizacyjnej, obsady stanowisk, ustalenie stanu zatrudnienia.
3)	Rozpoznanie otoczenia, środowiska, rynku działalności jednostki.
4)	Pozyskanie informacji dotyczących ostatniego badania sprawozdania finansowego, jego zatwierdzenia, podziału wyniku finansowego oraz kształtowania się kapitałów własnych.
5)	Rozpoznanie systemu rachunkowości oraz systemu kontroli wewnętrznej wraz                 z dokonaniem oceny jej jakości i prawidłowości działania.
6)	Obserwacja przebiegu spisu z natury rzeczowych składników majątku.
7)	Wstępne określenie sytuacji majątkowo-finansowej.
8)	Zapoznanie się z wynikami kontroli zewnętrznych i wewnętrznych organów kontroli.
9)	Zapoznanie się z uchwałami organów nadzoru.
10)	Zapoznanie się z wynikami ekonomiczno-finansowymi z dwóch lat poprzednich.
11)	Sprawdzenie sposobu wykonania zaleceń biegłych rewidentów z roku poprzedniego.
12)	Opracowanie planu badania.
2.	Badanie właściwe aktywów i pasywów:
1)	Ustalenie istotności ogólnej i cząstkowej oraz ryzyka badania.
2)	Kontrola wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych,       w szczególności:
- prawidłowości inwentaryzacji,
- poprawności zakwalifikowania,
- prawidłowości ewidencji syntetycznej i analitycznej,
- udokumentowania zmian w stanie, tj. przychodów, zmniejszeń, przecen itp. 
  (dowodów OT, PT i innych),
- prawidłowości stosowania stawek amortyzacji bilansowej i podatkowej,
- budowy środków trwałych, ich finansowania i rozliczania,
- zaliczki na budowę środków trwałych,
- stanu maszyn i urządzeń związanych z budową środków trwałych,
- prawidłowości wyceny w ciągu roku i na dzień bilansowy.
3) Kontrola inwestycji długoterminowych i krótkoterminowych, w tym                             w szczególności:
- prawidłowości inwentaryzacji,
- prawidłowości zakwalifikowania do inwestycji nieruchomości oraz wartości 
niematerialnych i prawnych,
- prawidłowości ewidencji,
- prawidłowości wyceny w ciągu roku i na dzień bilansowy,
- aktualizacji wyceny nieruchomości i aktywów finansowych.
4) Kontrola zapasów (materiałów, półproduktów i produktów w toku, produktów 
gotowych, towarów, zaliczek), w tym w szczególności:
- prawidłowości spisu z natury,
- prawidłowości ewidencji syntetycznej i analitycznej,
- wyceny w ciągu roku i na dzień bilansowy,
- metody rozchodu,
- rozliczenia zakupu z dostawcami,
- kontroli rozchodu materiałów do zużycia i produktów do sprzedaży,
- dostawy niefakturowane w drodze.
5) Kontrola należności, zobowiązań długoterminowych i krótkoterminowych, w tym 
szczególności:
- prawidłowości inwentaryzacji metodą potwierdzenia sald i metodą weryfikacji sald,
- prawidłowości ewidencji,
- oceny realności sald i stopnia egzekwowalności,
- zgodności sald rozrachunków publiczno-prawnych z deklaracjami,
- terminowości płatności należności i zobowiązań, naliczanie odsetek z tytułu 
nieterminowo regulowanych należności i zobowiązań,
- wyceny należności i zobowiązań w ciągu roku i na dzień bilansowy,
- poprawności rozliczeń z tytułu wynagrodzeń oraz świadczeń ZUS,
- odpisów aktualizujących wartości należności,
- zobowiązań warunkowych,
- kontroli rezerw na zobowiązania.
6) Kontrola środków pieniężnych i innych aktywów pieniężnych, w tym w szczególności:
- prawidłowości inwentaryzacji,
- prawidłowości ewidencji, udokumentowanie obrotu, pieniężnego i kredytów,
- wyceny w ciągu roku i na dzień bilansowy,
- dyscypliny finansowej.
7) Kontrola kosztów działalności, strat nadzwyczajnych, w tym w szczególności:
- prawidłowości ewidencji kosztów w zespołach 4-tym i 5-tym,
- udokumentowanie wydatków, kontrola wydatków,
- rozliczeń i kalkulacji kosztów w zakresie wyrobów gotowych i usług,
- rozliczeń międzyokresowych kosztów (czynne i bierne),
- pozostałe koszty operacyjne i koszty finansowe,
- strat nadzwyczajnych.
8) Kontrola przychodów, zysków nadzwyczajnych, w tym w szczególności:
- udokumentowanie sprzedaży produktów, usług i pozostałych składników majątku,
- korekta sprzedaży,
- pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe, zyski nadzwyczajne,
- ustalenie wyniku finansowego brutto,
- podatek dochodowy,
- zysk netto (strata netto).
9) Kontrola kapitałów (funduszy) własnych, w tym w szczególności:
- kapitału podstawowego,
- kapitałów – zapasowego, rezerwowego, z aktualizacji wyceny,
- podziału zysku z lat ubiegłych.
10) Kontrola rachunku przepływów pieniężnych oraz zestawienia zmian w kapitale 
(funduszu) własnym.
11) Sprawdzenie poprawności sporządzania dodatkowych informacji i objaśnień (szczegółowość nie mniejsza, niż wynikająca z zapisów ustawy o rachunkowości).
12) Ocena aktywów i pasywów oraz ocena sytuacji finansowej, a w tym:
- ocena zmian aktywów i pasywów,
- ocena wyników finansowych,
- ocena wskaźników (w tym w szczególności: ocena wskaźników rentowności, płynności finansowej, wskaźników rotacji, wskaźników do analizy poziomej              i pionowej bilansu, wskaźników przepływów finansowych, innych),
- ocena sytuacji finansowej, 
- ocena kontynuacji działalności na następny rok obrotowy. 
13) Ocena ewentualnych zdarzeń powstałych po dacie sporządzenia sprawozdania finansowego.
14)	Badanie końcowe, a w tym:
- podsumowanie wyników badania,
- omówienie wyników badania z kierownictwem jednostki,
- przekazanie opinii niezależnego biegłego rewidenta oraz raportu z badania 	
sprawozdania finansowego uzupełniającego opinię kierownictwu badanej jednostki. 

3.	Czynności badawcze odbywają się w siedzibie badanej jednostki. Badanie sprawozdania finansowego ma wskazać, czy oddaje ono w sposób rzetelny i prawidłowy sytuacje finansową badanego podmiotu.
4.	Biegły rewident musi się zapoznać z istotnymi umowami, których stroną jest badany podmiot, co winno znaleźć odzwierciedlenie w ocenie badanej jednostki.
5.	Biegły dokona analizy porównawczej za badany rok i za dwa poprzedzające go lata obrotowe.
6.	Sprawozdanie finansowe wszystkich zakładów musi zawierać zestawienie zmian                    w kapitale (funduszu) własnym.
7.	Biegły rewident jest zobowiązany do udziału w posiedzeniu Rady Społecznej samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej w celu przedstawienia wyników badania.