Załącznik
do Uchwały nr 726/34/V/2015
Zarządu województwa Śląskiego
z dnia 7 maja 2015 roku

Zasady opracowania bilansu skonsolidowanego oraz zakres dokumentacji konsolidacyjnej.

§ 1.

1.	Konsolidacja to łączenie sprawozdań finansowych jednostek tworzących grupę kapitałową przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej, jednostek zależnych i jednostek współzależnych, z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń    i korekt.

2.	Jednostka dominująca to jednostka sprawująca kontrolę lub współkontrolę nad inną jednostką. Przez kontrolę należy rozumieć:
•	prawnie zagwarantowaną możliwość oddziaływania na jednostkę przez ustalanie jej planów finansowych,
•	wyposażenie w składniki majątkowe,
•	zatwierdzanie wyniku finansowego i jego podział,
•	powoływanie i odwoływanie kierowników tych jednostek.

3.	Jednostka zależna to jednostka, która jest kontrolowana przez jednostkę dominującą.

4.	Jednostka współzależna to spółka handlowa lub inna jednostka, która jest współkontrolowana przez jednostkę dominującą lub znaczącego inwestora i innych udziałowców lub wspólników na podstawie statutu, umowy spółki lub umowy zawartej na okres dłuższy niż rok.

§ 2.

Jednostką dominującą jest jednostka samorządu terytorialnego, czyli Województwo Śląskie,      a dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego.

§ 3.

1.	Bilans skonsolidowany musi objąć:
a)	bilans z  wykonania budżetu województwa,
b)	bilans łączny jednostek budżetowych,
c)	bilans zbiorczy Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej,
d)	bilans zbiorczy Instytucji Kultury,
e)	bilans zbiorczy Wojewódzkich Ośrodków Ruchu Drogowego,
f)	bilans Śląskiego Ośrodka Doradztwa Rolniczego w Częstochowie,
g)	bilans Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej                      w Katowicach,
h)	wartość posiadanych przez Województwo Śląskie akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

2.	Bilans łączny jednostek budżetowych sporządza Główny Księgowy Urzędu Marszałkowskiego.

3.	Celem sporządzenia skonsolidowanego bilansu Województwa Śląskiego Główny Księgowy Urzędu Marszałkowskiego musi otrzymać w terminie do 5 czerwca:
a)	z Wydziału Finansowego Urzędu Marszałkowskiego bilans z wykonania budżetu województwa na dzień 31 grudnia,
b)	zbiorcze zestawienie bilansów Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej według stanu na dzień  31 grudnia sporządzone przez Wydział Zdrowia        i Polityki Społecznej Urzędu Marszałkowskiego, 
c)	zbiorcze zestawienie bilansów Instytucji Kultury według stanu na dzień 31 grudnia sporządzone przez Wydział Kultury Urzędu Marszałkowskiego,
d)	zbiorcze zestawienie bilansów Wojewódzkich Ośrodków Ruchu Drogowego według stanu na dzień 31 grudnia sporządzone przez Wydział Komunikacji i Transportu Urzędu Marszałkowskiego, 
e)	z Wydziału Terenów Wiejskich Urzędu Marszałkowskiego bilans Śląskiego Ośrodka Doradztwa Rolniczego w Częstochowie według stanu na dzień 31 grudnia,
f)	z Wydziału Ochrony Środowiska Urzędu Marszałkowskiego bilans Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Katowicach według stanu na dzień 31 grudnia,

g)	z Wydziału Kontroli, Audytu i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Marszałkowskiego wykaz spółek prawa handlowego, w których Województwo Śląskie posiada akcje bądź udziały, ilość i wartość posiadanych przez Województwo Śląskie akcji / udziałów oraz kopie bilansów sporządzone na dzień 31 grudnia.

§ 4.

Dokumentację konsolidacyjną stanowią:
1)	skonsolidowany bilans Województwa Śląskiego, podpisany przez Zarząd Województwa Śląskiego oraz Skarbnika Województwa,
2)	informacje uzupełniające do skonsolidowanego bilansu,
3)	łączne i jednostkowe bilanse jednostek objętych konsolidacją wymienione § 3 pkt. 1,
4)	wykaz jednostek objętych konsolidacją ze wskazaniem metody konsolidacji,
5)	arkusze konsolidacyjne bilansów,
6)	arkusze dotyczące wyłączeń i korekt,
7)	inne zestawienia i tabele.

§ 5.

1.	Dane jednostek zależnych łączy się z danymi jednostki dominującej metodą konsolidacji pełnej (art.60  ust.1 ustawy o rachunkowości). Metoda ta polega na sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji odpowiednich sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek zależnych a następnie na dokonaniu wyłączeń i korekt.

2.	Do bilansu jednostki dominującej włączone są w pełnej wartości dane z bilansów jednostek budżetowych oraz samorządowych instytucji kultury, Wojewódzkich Ośrodków Ruchu Drogowego, Ośrodek Doradztwa Rolniczego, Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz spółek, w których Województwo Śląskie posiada co najmniej 51% udziałów.

3.	Po włączeniu w pełnej wysokości wartości danych z bilansów wskazanych wyżej spółek, wyłączeniu podlega wartość udziałów posiadanych przez Województwo Śląskie, a także wartość kapitałów nie przysługujących Województwu Śląskiemu.

4.	Wyłączeniu w pełnej wysokości podlegają również wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze wszystkich jednostek zależnych objętych konsolidacją.

§ 6.

1.	Udziały jednostki dominującej w jednostkach współzależnych będących spółkami handlowymi wykazuje się w bilansie skonsolidowanym metodą praw własności (art. 63 ustawy o rachunkowości).

2.	W konsolidacji według tej metody chodzi o wykazanie w skonsolidowanym bilansie realnych wartości nabytych wcześniej udziałów lub akcji oraz zysku z tych udziałów lub akcji przypadające na rzecz Województwa Śląskiego.

3.	W konsolidacji bilansów metodą praw własności nie sumuje się poszczególnych pozycji bilansu jednostki dominującej z bilansami jednostek będących spółka mi handlowymi, a wiec nie stosuje się wyłączeń z tytułu wzajemnych należności i zobowiązań. 

§ 7.

Sporządzenie i przedłożenie Zarządowi Województwa bilansu skonsolidowanego Województwa Śląskiego według stanu na dzień 31 grudnia w terminie do 30 czerwca za rok poprzedni należy do Głównego Księgowego Urzędu Marszałkowskiego.

§ 8.

Zarząd Województwa Śląskiego przedkłada Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Katowicach skonsolidowany bilans Województwa Śląskiego według stanu   na dzień 31 grudnia w terminie do 30 czerwca za rok poprzedni.