Załącznik do Uchwały nr 1775/96/III/2007
																				       Zarządu Województwa Śląskiego
																				       z dnia 28 września 2007 roku

Instrukcja postępowania przy przeprowadzaniu kontroli 
podatkowych

    I. Postanowienia ogólne

§ 1
1.	 Instrukcja postępowania przy przeprowadzaniu kontroli podatkowych, zwana dalej „Instrukcją”, dotyczy kontroli prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonych przez Województwo Śląskie.
2.	 Postępowanie i  kontrola, o których mowa w ust.1 są postępowaniem i  kontrolą podatkową unormowanymi w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2005r. Nr 8 poz.60 z późn.zm.).  
3.	 Do dokonywania kontroli podatkowych zobowiązane są Wydziały Urzędu zgodnie z ustalonym w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu podziałem kompetencji oraz Regionalny Ośrodek Polityki Społecznej w Katowicach i Wojewódzki Urząd Pracy w Katowicach.

§ 2
Użyte w Instrukcji określenia oznaczają:

	1) Marszałek – Marszałek Województwa Śląskiego,
	2)dotacja – wydatki budżetu jednostki samorządu terytorialnego podlegające 	szczególnym zasadom rozliczania, przeznaczone na finansowanie 
	lub dofinansowanie określonych zadań
3)kontrola podatkowa – kontrola prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonych z budżetu, której tryb przeprowadzania uregulowany jest ustawą Ordynacja podatkowa,
         4)pisma – postanowienie, decyzja i inne dokumenty, wydawane w trakcie prowadzonego postępowania podatkowego. 

      II. Kontrola podatkowa

§ 3
1.	Kontrole podatkowe są przeprowadzane w przypadku stwierdzenia okoliczności wskazujących na naruszenie postanowień zawartych umów o przyznaniu dotacji przy równoczesnym niedokonaniu całkowitego lub częściowego zwrotu dotacji mimo upływu terminu, o którym mowa w ustawie o finansach publicznych.
2.	Stwierdzenie okoliczności, o których mowa w § 3 może nastąpić w wyniku:
1)weryfikacji prawidłowości wykorzystania i rozliczenia dotacji, przeprowadzanej przez Wydziały UM na podstawie rozliczeń/sprawozdań przedkładanych przez dotowanych,
2)kontroli przeprowadzanych przez Wydziały Urzędu zgodnie z ustalonym w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu podziałem kompetencji oraz przez ROPS i WUP.

§ 4
Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez Marszałka lub osobę go zastępującą.

§ 5
1.	Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej zawiera:
	1) oznaczenie organu, datę i miejsce wystawienia,
2) wskazanie podstawy prawnej,
3) imię i nazwisko kontrolującego (kontrolujących),
4) numer legitymacji służbowej kontrolującego (kontrolujących),
5) określenie zakresu kontroli,
6) datę rozpoczęcia i przewidywany termin zakończenia kontroli, 
	7) podpis osoby udzielającej upoważnienia, z podaniem zajmowanego stanowiska 	lub funkcji,
8)pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego wynikających z ustawy ordynacja podatkowa.

2.	Wzór upoważnienia stanowi załącznik Nr 1 do niniejszej Instrukcji.

§ 6
1.	Wszczęcie kontroli podatkowej następuje przez doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej.
2.	Kontrola powinna zostać zakończona w terminie wskazanym w upoważnieniu.
3.	O każdym przypadku niezakończenia kontroli w terminie wskazanym 
w upoważnieniu, kontrolujący obowiązany jest zawiadomić kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli i wskazując nowy termin jej zakończenia.
4.	Dokumenty dotyczące czynności kontrolnych dokonanych po upływie tego terminu nie stanowią dowodu w postępowaniu podatkowym, chyba że został wskazany nowy termin zakończenia kontroli.

§ 7
1.	Czynności kontrolnych dokonuje się w obecności kontrolowanego lub osoby przez niego wskazanej, chyba że kontrolowany zrezygnuje z prawa uczestniczenia 
w czynnościach kontrolnych. 
2.	Oświadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych składane jest na piśmie. W razie odmowy złożenia oświadczenia kontrolujący dokonuje odpowiedniej adnotacji, dołączając ją do protokołu.
3.	Czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego lub w innym miejscu przechowywania dokumentacji, w godzinach pracy. W przypadku gdy księgi rachunkowe są prowadzone lub przechowywane poza siedzibą kontrolowanego, kontrolowany na żądanie kontrolującego obowiązany jest zapewnić dostęp do ksiąg rachunkowych w swojej siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania, jeżeli udostępnienie ich w siedzibie może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie przez kontrolowanego bieżącej działalności.
4.	Kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są w szczególności uprawnieni do:
1)	wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego,
2)	żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej,
3)	zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą,
4)	zabezpieczania zebranych dowodów,
5)	zasięgania opinii biegłych.

5.	Kontrolowany ma obowiązek w wyznaczonym terminie udzielać wszelkich wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli, dostarczać kontrolującemu żądane dokumenty oraz zapewnić kontrolującemu warunki do pracy, a w tym w miarę możliwości udostępnić samodzielne pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentów.
6.	Osoby upoważnione do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, pracownicy oraz osoby współdziałające z kontrolowanym są obowiązani udzielić wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli, w zakresie wynikającym z wykonywanych czynności lub zadań.
7.	Kontrolujący są uprawnieni do wstępu na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszania się po tym terenie na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki; podlegają natomiast przepisom o bezpieczeństwie i higienie pracy obowiązującym w kontrolowanej jednostce.

§ 8
1.	Przebieg kontroli kontrolujący dokumentuje w protokole. Stan faktyczny może być ponadto utrwalony za pomocą elektronicznych nośników informacji.
2.	Protokół kontroli zawiera w szczególności:
 1) wskazanie kontrolowanego,
2) wskazanie osób kontrolujących,
3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli,
4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli,
5) opis dokonanych ustaleń faktycznych,
6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów,
7) pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień.
3.	Protokół nie zawiera oceny prawnej sprawy będącej przedmiotem kontroli.
4.	Protokół jest sporządzany w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach. Jeden egzemplarz protokołu kontrolujący doręcza kontrolowanemu.
5.	Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu, może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe.
6.	Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia, o których mowa w pkt 5 i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia.
7.	W przypadku niezłożenia wyjaśnień lub zastrzeżeń w terminie określonym w pkt 5, przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli.
8.	Kontrola zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli.

     III. Postępowanie podatkowe
§ 9
1.	Jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, o której mowa w Rozdziale II stwierdzono nieprawidłowe wykorzystanie dotacji wszczyna się postępowanie podatkowe.
2.	Wszczęcie postępowania podatkowego następuje poprzez wydanie postanowienia.
3.	Datą wszczęcia postępowania podatkowego jest dzień doręczenia dotowanemu postanowienia.

§ 10
      Postanowienie wydaje Marszałek lub osoba przez niego upoważniona w tym zakresie.

§ 11
1.	Postanowienie zawiera:

 1) oznaczenie organu wydającego postanowienie,
2) datę jego wydania,
3) oznaczenie strony albo innych osób biorących udział w postępowaniu,
4) powołanie podstawy prawnej,
5) rozstrzygnięcie,
6) pouczenie, że na postanowienie nie służą środki odwoławcze,
7) podpis osoby upoważnionej z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego.

2.	Wzór postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego stanowi załącznik Nr 2 do niniejszej Instrukcji.

IV. Decyzje podatkowe

§ 12
1.	Jeśli w wyniku przeprowadzonego postępowania podatkowego stwierdzono: 
1) wykorzystanie dotacji niezgodnie z przeznaczeniem,
2) pobranie dotacji nienależnie lub w nadmiernej wysokości i niedokonanie zwrotu do budżetu tej części dotacji, która została wykorzystana niezgodnie 
z przeznaczeniem, nienależnie udzielona lub nadmiernie pobrana, 
Marszałek lub osoba przez niego upoważniona wydaje decyzję określającą kwotę przypadającą do zwrotu i termin, od którego nalicza się odsetki.
2.	Gdy postępowanie podatkowe z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe Marszałek lub osoba przez niego upoważniona wydaje decyzję o umorzeniu postępowania. 
3.	Wzór decyzji w sprawie umorzenia postępowania podatkowego stanowi załącznik nr 3 do niniejszej instrukcji.

§ 13

1.	Decyzja zawiera:
1) oznaczenie organu (Marszałek),
2) datę jej wydania,
3) oznaczenie strony,
4) powołanie podstawy prawnej,
5) rozstrzygnięcie,
6) uzasadnienie faktyczne i prawne,
7) pouczenie o trybie odwoławczym,
8) podpis osoby wydającej decyzję z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego.
		
2.	Uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiarę oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności, uzasadnienie prawne zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa.
3.	Wzór decyzji w sprawie zwrotu dotacji stanowi załącznik Nr 4 do niniejszej Instrukcji.

														§ 14
1.	Przed wydaniem decyzji, Marszałek lub osoba przez niego upoważniona wyznacza dotowanemu siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.
2.	Wyznaczenie terminu, o którym mowa w ust.1 następuje w formie postanowienia.
3.	Do postanowienia, o którym mowa w ust.2 ma zastosowanie § 11 ust.1 niniejszej Instrukcji. 
4.	Wzór postanowienia o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego stanowi załącznik Nr 5 do niniejszej Instrukcji.

§ 15
Organem odwoławczym od decyzji podatkowych Marszałka jest Samorządowe Kolegium  Odwoławcze w Katowicach.

§ 16
Odwołanie wnosi się za pośrednictwem Marszałka w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji.

§ 17
Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

 V. Doręczenia

§ 18
Pisma doręcza się za pokwitowaniem. Odbierający pismo potwierdza doręczenie pisma własnoręcznym podpisem, ze wskazaniem daty doręczenia.

VI. Postanowienia końcowe

§ 19
Do spraw nieuregulowanych niniejszą Instrukcją stosuje się przepisy powołanej na wstępie ustawy Ordynacja podatkowa.